Dons, donations et legs au bénéfice d'une association
peut recevoir des sans avoir à demander une autorisation spéciale. En revanche, peuvent recevoir des . Ceux-ci doivent être en préfecture. Les donations et legs sont soumis aux droits de succession, sauf lorsqu'il s'agit de certaines associations. Toute association qui bénéficie d'au moins de dons doit faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes et publier ses comptes annuels au . Toute association dons manuels seules certaines associations donations et déclarés 153 000 € JOAFE
Le don peut être effectué en espèces (argent) ou en . nature
Don en espèces
Il peut être effectué par espèces (argent liquide), chèque, virement, prélèvement ou carte bancaire.
Don en nature
Il peut consister en une simple remise matérielle d'un . bien meuble
Pour les , un acte notarié est obligatoire. immeubles
Les dons manuels accordés à une association sont intégrés dans son patrimoine de façon définitive. Et ils sont toujours effectués à titre (c'est-à-dire sans contrepartie). gratuit
Lorsqu'il s'agit d'un don en nature, l'évaluation de sa valeur est réalisée par le , que le bien soit accordé par un particulier ou une entreprise. donateur
Dans le cas d'un don en nature effectué par un particulier, l'association doit vérifier si l'évaluation est exacte et correspond bien à la valeur réelle de l'objet.
peut recevoir des dons manuels sans avoir à demander une autorisation spéciale. Toute association
Le taux de la réduction d'impôt dépend de l'organisme destinataire et du montant des dons.
La réduction d’impôt est de du montant des dons. 66 %
La réduction s'applique dans la limite de du revenu imposable. 20 %
Exemple
Pour un don de à une association sportive ou culturelle. 200 €
Vous avez droit à une réduction d'impôt de : ( x ). 132 € 200 € 66 %
Le taux de la réduction d'impôt dépend du montant total des dons.
Pour les dons effectués en 2023 jusqu'à , la réduction d'impôt est de du montant donné. 1 000 € 75 %
La limite de s'applique au montant total des dons effectués en 2023. 1 000 €
Exemple
Pour 2 dons de et , soit un total de . 300 € 200 € 500 €
Vous avez droit à une réduction d'impôt de : ( x ) 375 € 500 € 75 %
Pour la partie du don effectué en 2023 inférieure ou égale à , la réduction d'impôt est de du montant donné. 1 000 € 75 %
La limite de s'applique au montant total des dons effectués en 2023. 1 000 €
Pour la partie du don supérieure à , le montant de la réduction d'impôt est de du montant donné. 1 000 € 66 %
Le montant cumulé des dons qui donnent droit à la réduction d'impôt de ne peut pas dépasser de votre revenu imposable. 66 % 20 %
Exemple
Pour 2 dons de et , soit un total de . 500 € 700 € 1 200 €
Vous avez droit à une réduction d'impôt de : ( x ) + ( x ), soit une réduction d'impôt totale de . 750 € 1 000 € 75 % 132 € 200 € 66 % 882 €
Vous devez avoir effectué un don (ou plusieurs) en vue d’assurer la conservation et la restauration du patrimoine immobilier religieux. au profit de la Fondation du patrimoine
Ce patrimoine doit appartenir aux communes suivantes :
Vous devez avoir effectué votre don (ou vos dons) . entre le 15 septembre et le 31 décembre 2023
Le taux de la réduction d'impôt dépend du montant total de vos dons.
-
Communes de France métropolitaine de moins de 10 000 habitants
-
Communes d’outre‑mer de moins de 20 000 habitants
Pour la partie du don inférieure ou égale à , la réduction d'impôt est de du montant donné. 1 000 € 75 %
Exemple
Pour 2 dons de et , soit un total de . 300 € 200 € 500 €
Vous avez droit à une réduction d'impôt de : ( x ) 375 € 500 € 75 %
Pour la partie du don inférieure ou égale à , la réduction d'impôt est de du montant donné. 1 000 € 75 %
La limite de s'applique au montant total des dons effectués en 2023. 1 000 €
Pour la partie du don supérieure à , le montant de la réduction d'impôt est de du montant donné. 1 000 € 66 %
Exemple
Pour 2 dons de et , soit un total de . 500 € 700 € 1 200 €
Vous avez droit à une réduction d'impôt de : ( x ) + ( x ), soit une réduction d'impôt totale de . 750 € 1 000 € 75 % 132 € 200 € 66 % 882 €
La réduction d'impôt dépend du montant total des dons d'intérêt général effectués par l'entreprise.
Réduction d'impôt sur le revenu ou sur les sociétés égale à du montant des dons dans la limite de ou de 5‰ du chiffre d'affaires si ce dernier montant est plus élevé. 60 % 20 000 €
L'association bénéficiaire délivre à cet effet un . reçu fiscal
Les dons ouvrant droit à réduction d'impôt sont notamment les dons effectués au bénéfice des organismes suivants :
-
Œuvres ou organismes ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises d'intérêt général
-
Établissements d'enseignement supérieur ou d'enseignement artistique publics ou privés, d'intérêt général à but non lucratif
-
Associations cultuelles et de bienfaisance, établissements publics des cultes d'Alsace-Moselle
-
Organismes publics ou privés dont la gestion est désintéressée et qui ont pour activité principale la présentation au public d'œuvres dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, cinématographiques et de cirque ou l'organisation d'expositions d'art contemporain
-
Fonds de dotation d’intérêt général ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises
-
Fonds de dotation dont la gestion est désintéressée et qui reversent les revenus tirés des dons à d'autres organismes à but non lucratif
Les dons, donations et legs faits aux associations et fondations reconnues d'utilité publiques sont soumis aux droits de succession (appelés ). droits de mutation à titre gratuit
Les taux applicables sont ceux prévus pour les successions entre frères et sœurs. Ainsi, pour la partie du don inférieur à , le taux applicable est de . Au-delà, la fraction du don dépassant ce montant est taxé à . 24 430 € 35 % 45 %
Pour les autres associations (non reconnues d'utilité publique), le taux applicable est de après un de . 60 % abattement 1564 €
Toutefois, dans certains cas, les dons et legs peuvent être exonérés de droits de succession. Il s'agit des dons accordés à : certaines associations reconnues d'utilité publique
-
Établissements publics ou reconnus d'utilité publique qui interviennent soit pour exercer des activités à caractère philanthropique, éducative, scientifique, sociale, humanitaire, sportive, familiale, culturelle, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue, ou des connaissances scientifiques françaises, soit pour exercer des actions concrètes en faveur du pluralisme de la presse
-
Établissements publics charitables, mutuelles et organismes soutenant des œuvres d'assistance ou de bienfaisance, la défense de l'environnement naturelle ou la protection des animaux
-
Établissements publics ou sociétés particulières qui participent à la construction de monument aux morts de la guerre ou à la gloire des armées
Certaines associations qui ont la personnalité morale (c'est-à-dire qui ont formé un groupe et qui dispose de la possibilité d'agir juridiquement : passer des contrats, agir en justice) ouvrent la possibilité aux donateurs ou légataires de bénéficier d'exonération des droits de mutation à titre gratuit. Pour ce faire, il faut que ces donations et legs concernent à l'un des cas suivants :
-
Œuvres d'art destinés à faire partie d'une collection, de monuments ou d'objets ayant un caractère historique, de livres, d'imprimés ou de manuscrits
-
Associations déclarées depuis au moins 3 ans à la date de réception de la libéralité et qui poursuivent un but exclusif d'assistance et de bienfaisance (fondation ou congrégation)
-
Donations d'argent ou de biens immobiliers pour permettre l'achat d’œuvres d'art, de monument ou d'objets à caractère historique
-
Donations ou legs à des associations cultuelles
L'administration fiscale accepte d'exonérer les dons et legs effectués à des associations œuvrant dans le domaine de la recherche médical ou scientifique de manière désintéressée.
Toute association qui bénéficie d'au moins de dons de personnes physiques ou ouvrant droit, au bénéfice des donateurs, à un avantage fiscal, doit : 153 000 € morales
-
faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes,
-
et publier ses comptes annuels au . JOAFE
Elle doit transmettre ses comptes annuels et le rapport du commissaire aux comptes par voie électronique à la Direction de l'information légale et administrative (Dila) dans les suivant leur approbation par l'organe délibérant statutaire. 3 mois
Services en ligne et formulaires
-
Publication des comptes annuels des associations, fondations et fonds de dotation
Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre
Cette publication est . gratuite
Ces documents sont consultables gratuitement par le public.
La ou le s'effectue par ou par . donation legs acte authentique acte sous signature privée
La donation s'effectue du vivant du , le legs s'effectue par testament. donateur
Les donations et legs accordés à une association sont intégrés dans son patrimoine de façon définitive et sont toujours effectués à titre (c'est-à-dire sans contrepartie). gratuit
Les organismes qui peuvent accepter des donations ou legs, préalable, sont les suivants : sans autorisation
-
Associations d'intérêt général déclarées depuis au moins 3 ans ayant un caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises
-
Associations ayant pour but exclusif l'assistance, la bienfaisance ou la recherche scientifique ou médicale, déclarées avant le 31 juillet 2014 et qui ont avant cette date accepté une donation ou un legs
-
Associations d'Alsace-Moselle inscrites au registre des associations
-
Associations et fondations reconnues d'utilité publique
-
et établissements publics des cultes d'Alsace-Moselle Associations cultuelles
-
Unions agréées d'associations familiales
Une association qui n'a pas reçu de donation ou de legs depuis 5 ans et qui souhaite savoir si elle entre dans l'une de ces catégories peut interroger le préfet du département de son siège social.
Où s'informer ?
-
Préfecture
Ministère chargé de l'intérieur
Où s'informer ?
La demande doit être accompagnée des documents suivants :
-
Statuts de l'association
-
Nom, prénoms, profession, domicile et nationalité des dirigeants
-
Budget prévisionnel de l'exercice en cours et comptes annuels des 3 derniers exercices clos ou, si l'association a été créée depuis moins de 3 ans, comptes des exercices clos depuis sa date de création
-
Tout document établissant que l'association entre dans l'une des catégories d'associations autorisées à recevoir des donations et des legs
-
Pour les associations cultuelles, tout document établissant que l'association remplit les conditions requises pour être qualifiée d'associations cultuelles
3 hypothèses sont envisageables par la suite :
-
Le préfet rend une décision . Elle est valable . favorable 5 ans
-
Le préfet envisage de répondre . Il en informe l'association et l'invite à présenter ses observations dans les . défavorablement 15 jours
-
L'association n'obtient qui suivent sa demande. Le silence de l'administration vaut constatation implicite que l'association remplit les conditions pour bénéficier de donations et de legs. L'association peut alors demander au préfet une attestation de décision implicite d'acceptation. pas de réponse dans les 4 mois
Une donation ou un legs accordés à une association doit être déclarée au préfet du département où l'association a son siège.
Où s'informer ?
-
Préfecture
Ministère chargé de l'intérieur
Où s'informer ?
Donation
Lorsqu'il s'agit d'une donation, c'est à elle-même d'effectuer la déclaration. l'association bénéficiaire
Legs
Lorsqu'il s'agit d'un legs, c'est le chargé du règlement de la succession qui effectue la déclaration après avoir informé l'association bénéficiaire. notaire
La déclaration être faite sur papier libre, par courrier recommandé avec accusé de réception. doit
Elle doit être accompagnée des documents suivants :
-
Copie de l'acte notarié ou du testament
-
Copies des statuts de l'association, de la délibération relative à leur approbation et du témoin de parution au JOAFE
-
Justification de l'acceptation de la donation ou du legs et s'il y a lieu, justification de l'aptitude de l'association à en exécuter les charges ou à en satisfaire les conditions compte tenu de son objet
-
Budget prévisionnel de l'exercice en cours et comptes annuels des 3 derniers exercices clos ou, si l'association a été créée depuis moins de 3 ans, comptes annuels des exercices clos depuis sa date de création
-
Tout document établissant que l'association entre dans l'une des catégories d'associations autorisées à recevoir des donation ou des legs
-
Pour les , tout document établissant que l'association remplit les conditions requises pour être qualifiée d'association cultuelle. associations cultuelles
Lorsque le préfet envisage de s'opposer à l'acceptation de la donation ou du legs, il en informe l'association (ou le notaire) et l'invite à présenter ses observations dans les 15 jours.
À la fin de ce délai, le préfet décide, au vu des observations éventuelles de l'association, de s'opposer ou non à l'acceptation de la donation ou du legs. En cas d'opposition, sa décision est motivée.
L'absence de décision dans les 4 mois suivant la réception de la déclaration vaut absence d'opposition à l'acceptation de la donation ou du legs. L'association peut alors demander au préfet une attestation de décision implicite d'. acceptation
Les dons, donations et legs faits aux associations et fondations reconnues d'utilité publiques sont soumis aux droits de succession (appelés ). droits de mutation à titre gratuit
Les taux applicables sont ceux prévus pour les successions entre frères et sœurs. Ainsi, pour la partie du don inférieur à , le taux applicable est de . Au-delà, la fraction du don dépassant ce montant est taxé à . 24 430 € 35 % 45 %
Pour les autres associations (non reconnues d'utilité publique), le taux applicable est de après un de . 60 % abattement 1 564 €
Toutefois, dans certains cas, les dons et legs peuvent être exonérés de droits de succession. Il s'agit des dons accordées à : certaines associations reconnues d'utilité publique
-
Établissements publics ou reconnus d'utilité publique qui interviennent soit pour exercer des activités à caractère philanthropique, éducative, scientifique, sociale, humanitaire, sportive, familiale, culturelle, ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue, ou des connaissances scientifiques françaises, soit pour exercer des actions concrètes en faveur du pluralisme de la presse
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Établissements publics charitables, aux mutuelles et organismes soutenant des œuvres d'assistance ou de bienfaisance, la défense de l'environnement naturelle, ou la protection des animaux
-
Établissements publics ou sociétés particulières qui participent à la construction de monument aux morts de la guerre ou à la gloire des armées.
Certaines associations qui ont la personnalité morale (c'est-à-dire qui ont formé un groupe et qui dispose de la possibilité d'agir juridiquement : passer des contrats, agir en justice) ouvrent la possibilité aux donateurs ou légataires de bénéficier d'exonération des droits de mutation à titre gratuit. Pour ce faire, il faut que ces donations et legs concernent un des cas suivants :
-
Œuvres d'art destinés à faire partie d'une collection, de monuments ou d'objets ayant un caractère historique, de livres, d'imprimés ou de manuscrits
-
Associations déclarées depuis au moins trois ans à la date de réception de la libéralité et qui poursuivent un but exclusif d'assistance et de bienfaisance (fondation ou congrégation)
-
Donations d'argent ou de biens immobiliers pour permettre l'achat d’œuvres d'art, de monument ou d'objets à caractère historique
-
Donations ou legs à des associations cultuelles
L'administration fiscale accepte d'exonérer les dons et legs effectués à des associations œuvrant dans le domaine de la recherche médical ou scientifique de manière désintéressée.
Toute association qui bénéficie d'au moins de dons et legs de personnes physiques ou ouvrant droit, au bénéfice des donateurs, à un avantage fiscal, doit : 153 000 € morales
-
faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes,
-
et publier ses comptes annuels au . JOAFE
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Publication des comptes annuels des associations, fondations et fonds de dotation
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Et aussi sur service-public.fr
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-
Point ressource à la vie associative
Ministère chargé de la vie associative
Textes de référence
- Loi du 1er juillet 1901 relative au contrat d'association
Articles 6, 11 - Loi du 9 décembre 1905 concernant la séparation des Églises et de l'Etat
Article 11 - Loi n°87-571 du 23 juillet 1987 sur le développement du mécénat
Article 4-1 - Loi n°2009-526 du 12 mai 2009 de simplification et de clarification du droit et d'allègement des procédures : article 111
- Code civil : articles 901 à 911
Article 910 - Code de l'action sociale et des familles : articles L211-1 à L211-14
Article L211-10-3° - Code général des impôts : article 200
Réduction d'impôt accordée aux particuliers - Code général des impôts : article 238 bis
Réduction d'impôt accordée aux entreprises - Code général des impôts : article 757
- Code général des impôts : articles 777 à 778 bis
Article 777 - Code général des impôts : article 795
- Décret n°2007-807 du 11 mai 2007 relatif aux donations et legs consentis aux associations, fondations, congrégations et établissements publics du culte
Articles 12-1 à 14-1 - Décret n°2009-540 du 14 mai 2009 relatifs aux obligations de publicité des comptes annuels des associations et fondations
- Bofip - Impôts n°BOI-IR-RICI-250-30 relatif au calcul de la réduction d'impôts pour les dons faits par les particuliers
- Bofip-Impôts n°BOI-BIC-RICI-20-30 sur la réduction d'impôt pour le mécénat
Services en ligne et formulaires
-
Reçu des dons et versements effectués par un particulier à un organisme d'intérêt général Cerfa n°11580
Ministère chargé des finances -
Publication des comptes annuels des associations, fondations et fonds de dotation
Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre
Pour en savoir plus
-
Guide juridique et fiscal du mécénat
Ministère chargé de la vie associative
Mise à jour le F2722
Cette rubrique est réalisée en partenariat avec www.service-public.fr